Le bilan fonctionnel : définition, utilité et présentation

La comptabilité est un élément essentiel dans la gestion d’une entreprise. Pour bien comprendre son fonctionnement et sa structure financière, il est indispensable de se pencher sur le bilan fonctionnel. Dans cet article, nous aborderons la définition du bilan fonctionnel, son utilité, sa présentation, ainsi que les différentes étapes pour le réaliser.

Définition du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel est un tableau de synthèse qui présente l’ensemble des ressources (emplois) et des financements (ressources) répartis selon les fonctions de l’entreprise ». Il sert à évaluer la solidité financière des entreprises et permet de mettre en évidence leur capacité à faire face à leurs engagements tout en assurant leurs cycles d’exploitation. Autrement dit, ce document permet de mieux comprendre la structure financière de l’entreprise et les principaux postes qui la composent.

Bilan fonctionnel vs bilan comptable

Il ne faut pas confondre le bilan fonctionnel avec le bilan comptable. En effet, le bilan comptable est un état des lieux de la situation financière de l’entreprise à une date donnée. Il regroupe tous les éléments tels que les actifs, les passifs et les capitaux propres. Le bilan fonctionnel retraite quant à lui certaines informations fournies par le bilan comptable pour les organiser différemment selon les fonctions des fonds employés et mobilisés, de manière plus opérationnelle et pertinente.

Utilité du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel présente plusieurs utilités pour l’entreprise, notamment en termes de gestion. Les principales sont :

1. Analyser la structure financière de l’entreprise et identifier ses points forts et faibles;
2. Déterminer les besoins de financement et optimiser la répartition des fonds entre les différentes fonctions;
3. Mesurer la solidité financière de l’entreprise face à ses engagements et sa capacité à faire face aux aléas économiques;
4. Evaluer l’efficacité de la politique d’investissement et de financement mise en place par la direction.

Diagnostic financier

Grâce au bilan fonctionnel, il est ainsi possible d’effectuer un diagnostic financier complet de l’entreprise en se basant sur les indicateurs-clés de performance tels que le besoin en fonds de roulement (BFR), la trésorerie nette, ou encore la solvabilité. Cela permet alors de mettre en place des actions correctives si nécessaire et d’améliorer la gestion de l’entreprise.

Présentation du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel comporte deux grandes parties : les emplois et les ressources. Ces deux parties sont elles-mêmes subdivisées en trois composantes principales selon les fonctions de l’entreprise .Voici comment se présente généralement un bilan fonctionnel :

• Emplois :
  • Actif immobilisé (Investissement);
  • Actif circulant d’exploitation (Exploitation courante de l’entreprise);
  • Actif circulant hors exploitation (Activités annexes, trésorerie inactive).
• Ressources :
  • Capitaux propres (Financement permanent);
  • Dettes financières stables (Financement bancaire et crédits à moyen et long terme);
  • Passif circulant (Dettes d’exploitation, dettes fiscales et sociales, trésorerie active).

On observe ici une logique d’équilibre entre les emplois et les ressources : l’ensemble des emplois (actifs) doit être couvert par l’ensemble des ressources (passifs).

Comment réaliser un bilan fonctionnel ?

Pour établir un bilan fonctionnel, il convient de suivre plusieurs étapes :

1. Collecter les données du bilan comptable : reprenez les informations contenues dans le bilan comptable de votre entreprise pour constituer la base du bilan fonctionnel;
2. Répartir les postes du bilan comptable selon les fonctions : regroupez les actifs et passifs en trois catégories principales (investissement, exploitation et financement);
3. Effectuer les ajustements nécessaires : certains éléments du bilan comptable ne sont pas repris dans le bilan fonctionnel. Il faut donc appliquer certains retraitements pour obtenir des données ajustées;
4. Calculer les soldes intermédiaires : ces soldes permettent de mesurer l’équilibre financier de l’entreprise (fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie nette);
5. Analyser les résultats : interprétez les indicateurs-clés de performance obtenus à partir du bilan fonctionnel et tirez-en des conclusions sur la situation financière de votre entreprise.

Retraitement du bilan comptable

Pour transformer un bilan comptable en bilan fonctionnel, il est nécessaire d’effectuer quelques retraitements qui permettront de mieux refléter la réalité économique de l’entreprise :

• Supprimer les amortissements cumulés des immobilisations corporelles et incorporelles : ils n’ont pas d’impact réel sur la situation financière de l’entreprise ;
• Regrouper les postes ayant une même fonction : par exemple, réunir les créances clients, les stocks, les dettes fournisseurs et les charges constatées d’avance dans le cadre de la fonction exploitation;
• Retraiter les provisions en fonction de leur nature : elles peuvent être liées aux investissements, à l’exploitation ou au financement.

Le bilan fonctionnel est donc un outil indispensable pour comprendre la structure financière de son entreprise et mettre en place des actions correctives si nécessaire. En effet, il permet d’analyser la situation financière de l’entreprise en mettant en évidence ses forces et ses faiblesses, tout en mesurant son efficacité opérationnelle. N’hésitez pas à vous rapprocher d’un expert-comptable pour vous accompagner dans la réalisation et l’analyse de votre bilan fonctionnel.